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Fazer negócios em Singapura - Sistema fiscal de Singapura

Visão geral

Singapura tem um dos sistemas fiscais mais brandos do planeta e, por essa razão, é apreciada pelos empresários estrangeiros que procuram mais liberdade financeira e oportunidades de crescimento empresarial. Singapura já se tornou um paraíso fiscal para mais de 3 mil empresas internacionais, atraídas pelos incentivos governamentais sem paralelo e pela sua excecional elevada qualidade de vida. O imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, que começa em 0%, o imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas e o imposto sobre bens e serviços, acompanhados de reduções fiscais e da ausência de frustrações empresariais como os impostos sobre os dividendos e as mais-valias, delineiam uma nova realidade de gestão de empresas

Os números impressionam. Os singapurenses são os 3rd O Reino Unido é a nação mais rica do mundo (de acordo com o PIB per capita), mas, ao mesmo tempo, as suas receitas fiscais representam apenas 14,2% do seu PIB. Para efeitos de comparação: nos EUA, são 26,9%, enquanto no Reino Unido são 39%). Os impostos de Singapura (tanto pessoais como empresariais) são inferiores à média da Ásia, apesar de o país ter os melhores níveis de vida, de atividade, de segurança e de cuidados de saúde da Ásia. As empresas e os empresários estrangeiros que consideram Singapura como um destino final para as suas actividades regionais devem conhecer os pilares em que se baseia a fiscalidade de Singapura.

Características da tributação das empresas em Singapura

  • A autoridade que gere os impostos sobre as sociedades e as pessoas singulares em Singapura é a Inland Revenue Authority of Singapore. Em atividade desde 1960, a IRAS envidou todos os esforços para racionalizar e inovar o sistema fiscal nacional e promover a administração fiscal mais eficiente do mundo. A autoridade é responsável não só pela cobrança de impostos e taxas, mas também pela definição de estratégias para a legislação e as políticas fiscais do Estado que incentivem o afluxo de capitais estrangeiros.
  • Todos os rendimentos obtidos por pessoas singulares e colectivas através de actividades profissionais e comerciais devem ser tributados em Singapura.
  • A residência fiscal da empresa, que define se a empresa pagará ou não impostos em Singapura, baseia-se no local onde o controlo e a gestão da empresa (decisões cruciais tomadas pelo conselho de administração) têm lugar - em Singapura ou no estrangeiro. Por exemplo, a sucursal registada em Singapura é considerada não residente fiscal e não é obrigada a pagar o imposto sobre as sociedades porque a gestão e o controlo da sucursal são efectuados no estrangeiro (na empresa-mãe).
  • Os residentes fiscais que auferem o seu rendimento em Singapura devem tributá-lo de acordo com a impostos locais. As empresas residentes em Singapura podem beneficiar de isenções fiscais para os seus rendimentos provenientes de Singapura (como empresas em fase de arranque), bem como para os dividendos provenientes do estrangeiro e para os rendimentos e serviços das sucursais no estrangeiro.
  • Nalguns casos, os rendimentos obtidos no estrangeiro (dividendos, receitas de serviços, receitas da sucursal, etc.) também podem ser tributados em Singapura se as receitas tiverem sido transmitidas para o país.
  • Em Singapura, não existem impostos sobre a morte, a herança e as mais-valias.
  • A empresa deve registar-se para pagar impostos em Singapura se
  • está constituída em Singapura e registada em conformidade com a Lei das Sociedades;
  • é uma empresa estrangeira constituída em Singapura como uma sucursal;
  • é uma empresa estrangeira registada no estrangeiro.

Vantagens da tributação das empresas em Singapura

Imposto sobre as sociedades

As empresas de Singapura beneficiam de um dos impostos sobre as sociedades mais baixos do planeta - apenas 17%. Para efeitos de comparação: nos EUA, o imposto sobre as sociedades pode atingir 40%; na Austrália, é de 30%, enquanto a média da Ásia é de 22%. Esta política fiscal excecional ajuda Singapura a atrair hordas de investidores e empresários e a desenvolver o ecossistema de start-ups do país. O relatório do BERI (2015) elogia Singapura por ter o melhor potencial de investimento. Os 17% também não são a taxa final. As empresas podem reduzi-la graças aos generosos incentivos e abatimentos fiscais governamentais.

  • Abatimento fiscal para novas empresas em fase de arranque com responsabilidade limitadaO montante do abatimento é de: 0% para os primeiros 100k SGD ganhos (durante os 3 primeiros anos consecutivos) e apenas 8,5% para os próximos 200k SGD ganhos. Apenas as empresas registadas como Private Limited e que não tenham mais de 20 accionistas (durante o período contabilístico relevante) podem beneficiar deste desconto. As acções não devem ser detidas por pessoas colectivas, mas sim por pessoas singulares, e pelo menos uma delas deve deter 10% das acções emitidas. Após ultrapassar o limite dos primeiros 300 mil SGD de receitas, o rendimento da empresa será tributado à taxa de 17%.
  • Se o rendimento variável normal da empresa não exceder 300 mil SGD, recebe 75% dos primeiros 10 mil SGD e 50% do restante (290 mil SGD de rendimento) isentos (assim, poupa até 152,5 mil SGD).
  • O governo apresenta regularmente várias reduções do imposto sobre as sociedades: por exemplo, durante 2016-17, as empresas podem obter uma redução única de 30% (mas não mais de 20k SGD por período contabilístico).

A caraterística mais importante da tributação das empresas em Singapura é a sua estrutura de um nível: depois de a empresa pagar o seu imposto sobre as sociedades, as suas receitas deixam de estar sujeitas ao imposto sobre os dividendos.

Imposto sobre o rendimento das pessoas singulares

A tributação dos rendimentos das pessoas singulares baseia-se no princípio da residência fiscal (que difere da residência no país):

  • Os residentes fiscais (cidadãos, residentes permanentes de Singapura e estrangeiros que trabalham em Singapura mais de 183 dias por ano) beneficiam de um dos impostos sobre o rendimento mais baixos do mundo. A taxa começa a partir de 0% para quem tem um salário não superior a 20k SGD por ano. Os 10 mil SGD seguintes custam-lhe 2%, outros 10 mil SGD - 3,5%, depois 7% para os 40 mil SGD seguintes, e assim por diante. Atualmente, a taxa fixa máxima é de 20% e destina-se a quem ganha mais de 320 mil SGD por ano. O Governo planeia aumentar esta taxa "rica" para 22% em 2017, mas mesmo nessa altura o imposto sobre o rendimento das pessoas singapurenses que auferem rendimentos mais elevados continuará a ser um dos mais baixos do mundo. Para efeitos de comparação: é superior a 50% no Japão e na Finlândia, 45% na Austrália, 40% nos EUA, enquanto a média da Ásia é de 27%.
  • Os rendimentos dos não residentes (indivíduos que vivem e trabalham em Singapura por um período inferior a 183 dias por ano) são tributados à taxa fixa de 15%.
  • As pessoas singulares que não passem mais de 60 dias por ano em Singapura estão isentas de impostos.
Imposto sobre ganhos de capital

O imposto tradicional sobre as mais-valias sobre os lucros obtidos com a venda de imóveis (ou divisas) não é aplicado em Singapura, a menos que uma empresa compre e venda imóveis comerciais de forma regular e profissional. As empresas com essa especialização podem ser tributadas. As autoridades analisarão cada situação com base na frequência das transacções, no período de detenção e nas razões para tais transacções. Para sua informação, uma vez que não existe imposto sobre as mais-valias, as perdas de capital também não resultarão numa dedução fiscal.

Imposto sobre bens e serviços
  • O imposto sobre o rendimento de Singapura é um dos mais baixos do nosso planeta - apenas 7%. A título de comparação: é de 27% na Hungria, 25% na Noruega, Dinamarca e Suécia, 20% no Reino Unido e em França e 18% em Israel.
  • Este imposto é aplicado aos serviços e bens oferecidos em Singapura ou importados. Os bens de exportação e itens como o aluguer e venda de propriedades, serviços financeiros e metais preciosos estão isentos de imposto.
  • As empresas cujo volume de vendas anual se prevê que atinja 1 milhão de SGD devem registar-se para pagar o GST. Após o registo, o valor deste imposto é adicionado ao custo dos serviços e produtos, sendo a diferença cobrada pelo IRAS.
  • Registar a sua empresa para pagar o GST é positivo para a imagem da sua empresa: ao fazê-lo, informa os seus clientes de que a sua empresa está bem estabelecida e é fiável.
  • Existem alguns regimes que permitem às empresas reclamar posteriormente o GST pago. Mas se quiser evitar pagar o GST e reclamá-lo posteriormente, é razoável comprar bens e serviços a vendedores que não estejam registados no GST.
Evitar a dupla tributação

Mais de 70 países assinaram convenções com Singapura para evitar a dupla tributação. Se uma empresa de Singapura obtém lucros no estrangeiro e paga o imposto correspondente nesse país, o mesmo imposto não é aplicado novamente em Singapura e vice-versa. Se o país onde obteve o seu rendimento não tiver assinado um acordo deste tipo com Singapura, a empresa pode solicitar isenções fiscais ao Ministério das Finanças, caso a caso.

Ajuda de grupo

As empresas que fazem parte de um grupo e têm períodos contabilísticos sincronizados podem transferir os seus prejuízos entre si. Por exemplo, se a empresa tiver prejuízos, pode transferir as suas despesas (deduções não absorvidas ou donativos não utilizados) para qualquer outra empresa do mesmo grupo. A dedução fiscal a favor do grupo não se destina a prémios fiscais ao investimento ou a perdas de origem estrangeira.

Outros impostos aplicáveis à atividade empresarial
  • Retenção na fonte. Se uma empresa/indivíduo efetuar um pagamento especial (royalties, juros, rendas, etc.) a um não residente, deve ser paga a retenção na fonte: é retida uma determinada percentagem do montante para ser posteriormente apresentada ao IRAS. Desta forma, o IRAS assegura a tributação dos lucros de não-residentes provenientes de Singapura.
  • Impostos especiais de consumo e direitos de importação. As empresas especializadas em produtos sujeitos a impostos especiais de consumo, como o tabaco, a gasolina, os licores ou os veículos automóveis, terão de pagar os impostos especiais de consumo e os direitos de importação. Singapura segue uma política de porto franco e, por conseguinte, a lista de produtos sujeitos a impostos especiais de consumo é muito reduzida. 
  • Imposto de selo. Uma empresa que emita documentos jurídicos/empresariais relativos a acções e bens imóveis (tais como contratos de arrendamento, transferência de acções, hipotecas, etc.) deve pagar o Imposto do Selo.
  • Taxa sobre os trabalhadores estrangeiros. Uma empresa de Singapura que contrate um estrangeiro titular da Passe S ou o Autorização de trabalho deve pagar uma taxa mensal por esse trabalhador com base no seu nível de especialização e competências. Esta medida tinha por objetivo reduzir o afluxo de estrangeiros pouco qualificados.

Tributação dos lucros de origem estrangeira

De acordo com a lei do imposto sobre o rendimento de Singapura, o imposto sobre as sociedades é aplicado aos lucros obtidos em Singapura ou recebidos em Singapura (transmitidos para Singapura).

Por vezes, é difícil determinar a localização da fonte, e cada situação comercial exige um aconselhamento fiscal personalizado. É essencial determinar qual a operação que deu origem a este lucro, onde teve lugar e onde o contrato foi celebrado, negociado e executado. Receber o lucro em Singapura significa que os fundos (sob qualquer forma) foram trazidos para Singapura (transmitidos/remitidos ou fisicamente trazidos para Singapura) depois de terem sido obtidos através da atividade comercial da empresa. Os fundos localizados no estrangeiro são considerados "recebidos em Singapura" se os utilizar para pagar a sua dívida em Singapura ou para comprar bens e qualquer tipo de bens móveis no estrangeiro, enviando-os posteriormente para Singapura. O facto de ter ou não de pagar impostos sobre os lucros obtidos no estrangeiro depende também do facto de já ter pago ou não o imposto estrangeiro sobre esses lucros. Se a sua empresa de Singapura ainda não tiver pago o imposto no estrangeiro, o seu rendimento será sujeito a imposto em Singapura. Embora seja difícil para uma empresa de Singapura evitar totalmente o pagamento de impostos, pode ainda assim poupar muito, evitando a dupla tributação e beneficiando de várias isenções fiscais.

Requisitos de apresentação anual para empresas

  • A declaração do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares baseia-se no ano civil normal, que começa em 1 de janeiro. Antes de 15 de abril, as pessoas singulares devem apresentar o imposto sobre o rendimento do ano civil anterior.
  • As pessoas colectivas não têm um ano fiscal fixo: cada empresa decide o seu ano fiscal de forma autónoma. O mais tardar a 30 de novembro, as empresas devem apresentar as suas declarações fiscais (utilizando o formulário C) juntamente com as suas contas auditadas relativas ao exercício financeiro que termina no ano civil anterior. Por exemplo, antes de 30 de novembro de 2015, apresentou as declarações de impostos relativas ao seu exercício financeiro que terminou entre 1 de janeiro de 2014 e 31 de dezembro de 2014.
  • Uma empresa deve apresentar a sua estimativa do rendimento tributável durante os três meses seguintes ao termo do seu período contabilístico.
  • Para o período contabilístico relevante, as empresas são obrigadas a manter a sua documentação (transacções financeiras, documentos de origem, extractos bancários, etc.) durante 5 anos.

Singapura é uma escolha perfeita para as empresas que gostariam de poupar algum dinheiro no pagamento de impostos. Devido ao sistema fiscal de nível único, a um dos impostos sobre as sociedades mais baixos do planeta, à prevenção da dupla tributação, ao desagravamento fiscal para grupos e a vários incentivos fiscais, fazer negócios em Singapura é realmente uma decisão lucrativa.

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